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小微企業、小規模納稅人、小型微利企業,這三個觀點還分不清嗎?

時期:2021-06-17 18:50 點擊數:
本文摘要:自今年不停的公布減稅降費的優惠政策以來,許多財政人員都將小微企業、小型微利企業、小規模納稅人的觀點混淆,以至于無法合理享受相應的優惠政策。一、首先,我們從觀點上區分清楚究竟什么是小規模納稅人、小型微利企業、小微企業?(一)小規模納稅人:小規模納稅人對應的是一般納稅人,許多人會認為,小微企業和小微型企業都是屬于小規模納稅人的,事實上,年銷售額達不到500萬元尺度且企業會計核算不健全的一般為小規模納稅人。

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自今年不停的公布減稅降費的優惠政策以來,許多財政人員都將小微企業、小型微利企業、小規模納稅人的觀點混淆,以至于無法合理享受相應的優惠政策。一、首先,我們從觀點上區分清楚究竟什么是小規模納稅人、小型微利企業、小微企業?(一)小規模納稅人:小規模納稅人對應的是一般納稅人,許多人會認為,小微企業和小微型企業都是屬于小規模納稅人的,事實上,年銷售額達不到500萬元尺度且企業會計核算不健全的一般為小規模納稅人。

(二)小型微利企業:許多人會誤認為它的簡稱就是小微企業,其實小型微利企業與小微企業是完全紛歧樣的?! 靶⌒臀⒗髽I”的出處是企業所得稅法及其實施條例,指的是切合稅法例定條件的特定企業,是指從事國家非限制和克制行業,且同時切合年度應納稅所得額不凌駕300萬元、從業人數不凌駕300人、資產總額不凌駕5000萬元等三個條件的企業。其特點不只體現在“小型”上,還要求“微利”,主要用于企業所得稅優惠政策方面。

(三)小微企業:是中小企業的一種規模巨細的劃分,就是工信部、國家統計局、生長革新委和財政部于2011年6月公布的《中小企業劃型尺度》,憑據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標,將16個行業的中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型,小微企業可以明白為其中的小型企業和微型企業。綜上所述,小規模納稅人是增值稅上的觀點;小型微型企業是企業所得稅上的觀點;小微企業是工信部等部門的劃分尺度。二、再來看下,小規模納稅人和小型微型企業的稅收優惠政策(一)小規模納稅人1、增值稅優惠政策:發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未凌駕10萬元,季度銷售額未凌駕30萬元的,免征增值稅。需要注意的有3點:(1)這里銷售額一般情況下指的是銷售貨物、勞務、服務、無形資產的合計;若存在銷售不動產收入不盤算在本月銷售額合計數中。

(2)適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本通告劃定的免征增值稅政策。(3)開具增值稅專用發票的銷售額且對方已抵扣進項稅額的,不能享受此項減免優惠政策。參考文件:國家稅務總局通告2019年第4號通告2、小稅種優惠政策:對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、都會維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券生意業務印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。參考文件:財稅(2019)13號文件3、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金優惠政策:月銷售額或營業額不凌駕10萬元或者季度不凌駕30萬元的繳納義務人,免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

需要注意的是:這項優惠政策,對于小規模納稅人而言,不用區離開具增值稅專用發票還是普通發票,滿足上述條件,即可享受。參考文件:財稅(2016)12號文件(二)小型微利企業企業所得稅優惠政策:年應納稅所得額不凌駕100萬元的部門,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額凌駕100萬元但不凌駕300萬元的部門,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

需要注意的是:無論是增值稅的一般納稅人還是小規模納稅人只要滿足年應納稅所得額不凌駕300萬元、從業人數不凌駕300人、資產總額不凌駕5000萬元三個條件。均可以享受小型微利企業的所得稅的優惠政策。

參考文件:財稅(2019)13號文件(三)小微企業殘保金的優惠政策:工商注冊掛號未滿3年、在職職工總數30人(含)以下的企業,按劃定免征殘疾人就業保障金。參考文件:財稅[2017]18號。


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